由於經理人員對出售長期性資產之時間、損益的認列有著很大的彈性，外界使用者無法判斷公司交易發生的正常時機，且出售長期性資產金額直接影響現金流量，出售長期性資產損益則直接影響淨利，故透過交易發生的控制，經理人員可以輕易地改變資產負債表和損益表上的數字，進而達到盈餘管理的目的。本研究將探討公司出售長期性資產是否能反應外在經濟環境因素，還是純粹為經理人員之報導誘因行為，以及財務會計準則35號公報「資產減損之會計準貝IJJ實施前與實施復對出售長期性資產與外在經濟 環境因素和報導誘因間之關聯性是否有差異。本研究以「出售長期性資產損益」為應變數，自變數以總體經濟環境、產業經濟狀況，以及公司個別經濟狀況為外在經濟環境因素;以盈餘平穩化、洗大澡、負債比率為經理人報導誘因之行為，以學運資金需求、出售長期性資產金額為控制變數，進行迫歸分析。實證結果發現35號公報實施可使資產之價值更透明化，經理人可操縱出售長期性資產損益的程度範園就較小，出售長期性資產損益亦較實施公報前能反應公司經濟狀況，然而公司經理人仍可透過出售長期性資產交易影響公司之現金流入之時點以及損益之認列時點來向上修補盈餘之缺口，以達盈餘平穩化。